编制现金流量表(用友财务软件现金流量表如何编制)
资讯
2023-12-03
137
1. 编制现金流量表,用友财务软件现金流量表如何编制?
用友财务软件的现金流量表的编制。
首先在编制会计凭证的时候,就要把现金流量表设置在软件中,这样,每做一笔帐的时候,会自动在现金流量表记录一笔,到了月底结账的时候 做完资产负债表,损益表。现金流量表也就自动生成了。再就是检查一下数据是否正确。就完成了这一个月的账务处理。
![编制现金流量表(用友财务软件现金流量表如何编制)](/static/artimg/20231122/655d56ad03824.jpg)
2. 现金流量表附表怎么编?
你说的现金流量表“附表”是否“补充资料”? 补充资料项目的内容及填列: (1)“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目的填列方法如下: ①“计提的资产减值准备”项目,反映企业计提的各项资产的减值准备。
本项目可以根据“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。 ②“固定资产折旧”项目,反映企业本期累计提取的折旧。本项目可以根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。 ③“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项目,分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。这两个项目可以根据“无形资产”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。 ④“待摊费用减少(减:增加)”项目,反映企业本期待摊费用的减少。本项目可以根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末余额的差额填列:期末数大于期初数的差额,以“-”号填列。 ⑤“预提费用增加(减:减少)”项目,反映企业本期预提费用的增加。本项目可以根据资产负债表“预提费用”项目的期初、期末余额的差额填列;期末数小于期初数的差额,以“-”号填列。 ⑥“处置固定资产;无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)”,反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。本项目可以根据“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”科目所属有关明细科目的记录分析填列;如为净收益,以“-”号填列。 ⑦“固定资产报废损失”项目,反映企业本期固定资产盘亏(减盘盈)后的净损失。本项目可以根据“营业外支出”、“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。 ⑧“财务费用”项目,反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。本项目可以根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列;如为收益,以“-”号填列。 ⑨“投资损失(减:收益)”项目,反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。本项目可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列;如为投资收益,以“-”号填列。 ⑩“递延税款贷项(减:借项)”项目,反映企业本期递延税款的净增加或净减少。本项目可以根据资产负债表“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差额填列。“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额,以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额,以正数填列;“递延税款借项”的期末数大于期初数的差额,以及“递延税款贷项”的期末数小于期初数的差额,以“-”号填列。 B11“存货的减少(减:增加)”项目,反映企业本期存货的减少(减增加)。本项目可以根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列;期末数大于期初数的差额,以“-”号填列。 B12“经营性应收项目的减少(减:增加)”项目,反映企业本期经营性应收项目(包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等)的减少(减增加)。 B13“经营性应付项目的增加(减:减少)”项目,反映企业本期经营性应付项目(包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等)的增加(减:减少)。 补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中的“五、现金及现金等价物净增加额”的金额相等。 (2)“不涉及现金收支的投资和筹资活动”,反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目的填列方法如下: ①“债务转为资本”项目,反映企业本期转为资本的债务金额。 ②“一年内到期的可转换公司债券”项目,反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。 ③“融资租入固定资产”项目,反映企业本期融资租入固定资产计入“长期应付款”科目的金额。3. 如何编制现金流量表?
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6.投资所支付的现金=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。7.支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注:直接核销的坏账损失,不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销=无形资产(期初数-期末数)或=无形资产贷方发生额累计数注:未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数)或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少(减:增加)=待摊费用期初数-待摊费用期末数7、预提费用增加(减:减少)=预提费用期末数-预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息11、投资损失(减:收益)=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)12、递延税款贷项(减:借项)=递延税款(期末数-期初数)13、存货的减少(减:增加)=存货(期初数-期末数)注:未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少(减:增加)=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加(减:减少)=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)16、其他一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益
4. 三年的现金流量表怎么编制?
现金流量表编制一般按月、季度、半年、一年,如果要编制三年的现金流量表,首先按会计分期的原则,将三个自然年度的现金流量表分别编制,通过分别对比分析每年的经营活动、投资活动、融资活动产生的现金流量,正常情况下将三年对应科目进行简单汇总就能得出三年的现金流量表。
5. 我公司做的都是手工帐?
计算出本年现金增加净额,将此数填入现金流量表(以下简称“表”)的第83行,这个数一定要正确,否则现金流量表永远作不平,2、现金流量表最基本的平衡公式是,第56行=75行=83行,3、录入56-75行的数据(此数据比较好找)
A、将利润表中的净利润录入现金流量表的57行,B、将资产负债表中累计折旧的期末数减其初数的值录入第59行,C、统计一下第72、73行的数据,D、其它行的数据在有些企业很少发生;
E、如果75行=83行,这部分就正确了。
4、最后再填第1-56行的数据A、如果是手工帐,将第1-52行的数据分别用1-N的数据表示,B、如在现金明细帐中,将“销售商品、提供劳务收到的现金”的数据前用铅笔标上“1”,C、在“收到的税费返还”数据前标上“2”
D、依些类推,E、然后再分别统计标为“1-N”数值的合计数,;
F、如果是电脑账,可将现金明细账导出到电子表格,G、在增减金额格前边增加一列,将数据按分类分别在此列用上法标上“1-N”的数,H、再选择按此列排序,统计出各类数据的合计数,I、再按上述方法统计银行明细账,J、将现金、银行账中各类数据的合计数填入现金流量表的第1-56行;
5、如果表中56行=75行=83行,这个表就编制完成了,一般情况下,由于计算的错误,第56行的数可能不等于第83行的数,如果表不重要,可以将差额调整到第18行“支付的其他与经营活动有关的现金”格中,把56行的数凑成83行的数就行了。资产负债表模板利润表现金流量表下载现金流量表,可根据资产负债表和损益表自动生成现金流量表.
6. 现金流量表编制方法?
我国企业会计准则规定:现金流量表主表采用直接法编制,现金流量表补充资料采用间接法编制。
一、直接法
1、分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。
分析填列法起点为利润表的营业收入,依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据,及有关明细账的数据。在分析的过程中要剔除账务处理的因素。比如,会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入,但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量,所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时,要剔除这类账务处理的因素。
2、工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。
采用工作底稿法编制现金流量表,首先要设计一张很大的工作底稿。依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格,就形成了现金流量表工作底稿。
工作底稿法的编制程序如下:
(1)将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏,将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。
(2)对本期经济业务进行分析并编制调整分录。
(3)将调整分录过入工作底稿相应部分。
(4)核对调整分录。满足勾稽关系:
工作底稿借方合计=贷合计;
资产负债表期初数+(-)调整分录中的借贷金额=期末数;
利润表项目中调整分录借贷金额=本期数。
(5)根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。
3、T型账户法
采用T型账户法编制现金流量表,是以T型账户为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。
T型账户法和工作底稿法实质是一样的,只是形式不一样而已!
4、公式法
公式法是从分析填列法派生出来的一种方法。现金流量表主表的每一个项目都有独特的计算公式。这些计算公式适用于各类企业。当然,不同的企业因为其行业特点,会有独特的经济业务,在应用公式时只需对公式做略微的调整即可。
5、简易编制法
“简易编制法”是指财务人员在平时做记账凭证时,同步做现金流量类别的判断。根据经济业务同步编制现金流量表,资产负债表、利润表。
“简易编制法”适用于各种类企业手工编制和财务软件及ERP软件编制。
“简易编制法”最大的特点是:将账务处理和现金流量表主表、补充资料的编制融为一体。由于对每一笔经济业务做现金流的判断,且兼顾现金流量表主表和补充资料的编制,所以编制质量很高。(注:其他方法现金流量表主表和补充资料的编制是分离的。)
6、EXCEL编制法
根据现金流量表每一个项目的计算公式和现金流量表的勾稽关系,通过在EXCEL表格中设置公式来完成现金流量表的编制。
7、货币资金类账簿分析填列法
现金流量表中的“现金”和“现金等价物”分别指资产负债表中的“货币资金”项目包含的内容及“交易性金融资产”中三个月到期的债券投资。所以我们可以分析“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”日记账来编制现金流量表。为了方便快速编制现金流量表,需要在“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”一级科目下设置二级科目、三级科目。由于大中型企业收现、付现业务非常频繁,所以货币资金类账簿记录量非常大。所以本方法只适用于收现、付现业务不多的小微企业。
二、间接法
我国企业会计准则规定,现金流量表应以直接法编制,同时还要在补充资料中运用间接法,以净利润为起点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动,计算并列示经营活动的现金流量。
间接法的起点是“净利润”,终点只有一个,即“经营活动现金流量净额”。它反映企业实现的“净利润”的质量。
间接法比直接法更难理解,难在各个调整项目不好理解。在会计实务工作中调整项目也不好取数,也容易出错。同时由于现金流量表主表和补充资料存在勾稽关系,财务人员常常利用这个勾稽关系来人为调平现金流量表。从而造成现金流量表编平的假象。
7. 现金流量表的编制及对应关系?
金流量表的编制方法
分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。
由于现金流量表编制本身的极大困难,在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误,了解现金流量表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。
工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。工作底稿法的程序是:
第一步,将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步,对当其业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时,要以利润表项目为基础,从“营业收入”开始,结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中,有关现金和现金等价物的事项,并不直接借记或贷记现金,而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目,借记表示现金流入,贷记表示现金流出。
第三步,将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步,核对调整分录,借方、贷方合计数均已经相等,资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后,也等于期末数。
第五步,根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
T型账户法
采用T型账户法编制现金流量表,是以T型账户为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。T型账户法的程序是:
第一步,为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户,并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数,则将差额过入和项目余额相同的方向;反之,过入相反的方向。
第二步,开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户,每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分,左边记现金流入,右边记现金流出。与其他账户一样,过入期末期初变动数。
第三步,以利润表项目为基础,结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动,并据此编制调整分录。
第四步,将调整分录过入各T形账户,并进行核对,该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
第五步,根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
直接法和间接法
编制现金流量表时,列报经营活动现金流量的方法有两种,一是直接法,一是间接法。在直接法下,一般是以利润表中的营业收入为起算点,调节与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下,将净利润调节为经营活动现金流量,实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入,并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
采用直接法编报的现金流量表,便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途,预测企业现金流量的未来前景;采用间接法编报现金流量表,便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较,了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因,从现金流量的角度分析净利润的质量。所以,我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表,同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
现金流量表内部的勾稽关系
⒈ 正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额(减:减少)”项目相等;
⒉ 正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等;
⒊ 正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等。
现金流量表与年度利润表之间的勾稽关系
现金流量表附注中的“净利润”和“投资损失(减收益)”项目必须与年度利润表中的同名项目相等。
现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系
⒈ 现金流量表附注中的“递延税款贷项(减借项)”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之差减递延税款借项年末年初之差的差相等;
⒉ 在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下,年末资产负债表中货币资金的年末年初之差必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等;
⒊ 在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下,年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等;
⒋ 在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下,现金流量表补充资料中的“固定资产折旧”项目必须与资产负债表中累计折旧的年末数和年初数之差相等;
⒌ 在没有购入无形资产、无形资产处置和以无形资产投资等情况下,现金流量表补充资料中的“无形资产摊销”项目必须与年末资产负债表中无形资产的年末数和年初数之差相等;
⒍ 在没有用存货偿还非经营性负债、没有用存货对外投资和用存货交换固定资产、无形资产和其他长期资产的情况下,现金流量表补充资料中的“存货的减少(减增加)”必须与资产负债表中存货的年末与年初之差相等。
本站涵盖的内容、图片、视频等数据系网络收集,部分未能与原作者取得联系。若涉及版权问题,请联系我们删除!联系邮箱:ynstorm@foxmail.com 谢谢支持!
1. 编制现金流量表,用友财务软件现金流量表如何编制?
用友财务软件的现金流量表的编制。
首先在编制会计凭证的时候,就要把现金流量表设置在软件中,这样,每做一笔帐的时候,会自动在现金流量表记录一笔,到了月底结账的时候 做完资产负债表,损益表。现金流量表也就自动生成了。再就是检查一下数据是否正确。就完成了这一个月的账务处理。
2. 现金流量表附表怎么编?
你说的现金流量表“附表”是否“补充资料”? 补充资料项目的内容及填列: (1)“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目的填列方法如下: ①“计提的资产减值准备”项目,反映企业计提的各项资产的减值准备。
本项目可以根据“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。 ②“固定资产折旧”项目,反映企业本期累计提取的折旧。本项目可以根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。 ③“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项目,分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。这两个项目可以根据“无形资产”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。 ④“待摊费用减少(减:增加)”项目,反映企业本期待摊费用的减少。本项目可以根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末余额的差额填列:期末数大于期初数的差额,以“-”号填列。 ⑤“预提费用增加(减:减少)”项目,反映企业本期预提费用的增加。本项目可以根据资产负债表“预提费用”项目的期初、期末余额的差额填列;期末数小于期初数的差额,以“-”号填列。 ⑥“处置固定资产;无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)”,反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。本项目可以根据“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”科目所属有关明细科目的记录分析填列;如为净收益,以“-”号填列。 ⑦“固定资产报废损失”项目,反映企业本期固定资产盘亏(减盘盈)后的净损失。本项目可以根据“营业外支出”、“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。 ⑧“财务费用”项目,反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。本项目可以根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列;如为收益,以“-”号填列。 ⑨“投资损失(减:收益)”项目,反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。本项目可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列;如为投资收益,以“-”号填列。 ⑩“递延税款贷项(减:借项)”项目,反映企业本期递延税款的净增加或净减少。本项目可以根据资产负债表“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差额填列。“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额,以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额,以正数填列;“递延税款借项”的期末数大于期初数的差额,以及“递延税款贷项”的期末数小于期初数的差额,以“-”号填列。 B11“存货的减少(减:增加)”项目,反映企业本期存货的减少(减增加)。本项目可以根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列;期末数大于期初数的差额,以“-”号填列。 B12“经营性应收项目的减少(减:增加)”项目,反映企业本期经营性应收项目(包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等)的减少(减增加)。 B13“经营性应付项目的增加(减:减少)”项目,反映企业本期经营性应付项目(包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等)的增加(减:减少)。 补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中的“五、现金及现金等价物净增加额”的金额相等。 (2)“不涉及现金收支的投资和筹资活动”,反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目的填列方法如下: ①“债务转为资本”项目,反映企业本期转为资本的债务金额。 ②“一年内到期的可转换公司债券”项目,反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。 ③“融资租入固定资产”项目,反映企业本期融资租入固定资产计入“长期应付款”科目的金额。3. 如何编制现金流量表?
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6.投资所支付的现金=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。7.支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注:直接核销的坏账损失,不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销=无形资产(期初数-期末数)或=无形资产贷方发生额累计数注:未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数)或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少(减:增加)=待摊费用期初数-待摊费用期末数7、预提费用增加(减:减少)=预提费用期末数-预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息11、投资损失(减:收益)=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)12、递延税款贷项(减:借项)=递延税款(期末数-期初数)13、存货的减少(减:增加)=存货(期初数-期末数)注:未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少(减:增加)=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加(减:减少)=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)16、其他一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益
4. 三年的现金流量表怎么编制?
现金流量表编制一般按月、季度、半年、一年,如果要编制三年的现金流量表,首先按会计分期的原则,将三个自然年度的现金流量表分别编制,通过分别对比分析每年的经营活动、投资活动、融资活动产生的现金流量,正常情况下将三年对应科目进行简单汇总就能得出三年的现金流量表。
5. 我公司做的都是手工帐?
计算出本年现金增加净额,将此数填入现金流量表(以下简称“表”)的第83行,这个数一定要正确,否则现金流量表永远作不平,2、现金流量表最基本的平衡公式是,第56行=75行=83行,3、录入56-75行的数据(此数据比较好找)
A、将利润表中的净利润录入现金流量表的57行,B、将资产负债表中累计折旧的期末数减其初数的值录入第59行,C、统计一下第72、73行的数据,D、其它行的数据在有些企业很少发生;
E、如果75行=83行,这部分就正确了。
4、最后再填第1-56行的数据A、如果是手工帐,将第1-52行的数据分别用1-N的数据表示,B、如在现金明细帐中,将“销售商品、提供劳务收到的现金”的数据前用铅笔标上“1”,C、在“收到的税费返还”数据前标上“2”
D、依些类推,E、然后再分别统计标为“1-N”数值的合计数,;
F、如果是电脑账,可将现金明细账导出到电子表格,G、在增减金额格前边增加一列,将数据按分类分别在此列用上法标上“1-N”的数,H、再选择按此列排序,统计出各类数据的合计数,I、再按上述方法统计银行明细账,J、将现金、银行账中各类数据的合计数填入现金流量表的第1-56行;
5、如果表中56行=75行=83行,这个表就编制完成了,一般情况下,由于计算的错误,第56行的数可能不等于第83行的数,如果表不重要,可以将差额调整到第18行“支付的其他与经营活动有关的现金”格中,把56行的数凑成83行的数就行了。资产负债表模板利润表现金流量表下载现金流量表,可根据资产负债表和损益表自动生成现金流量表.
6. 现金流量表编制方法?
我国企业会计准则规定:现金流量表主表采用直接法编制,现金流量表补充资料采用间接法编制。
一、直接法
1、分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。
分析填列法起点为利润表的营业收入,依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据,及有关明细账的数据。在分析的过程中要剔除账务处理的因素。比如,会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入,但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量,所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时,要剔除这类账务处理的因素。
2、工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。
采用工作底稿法编制现金流量表,首先要设计一张很大的工作底稿。依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格,就形成了现金流量表工作底稿。
工作底稿法的编制程序如下:
(1)将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏,将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。
(2)对本期经济业务进行分析并编制调整分录。
(3)将调整分录过入工作底稿相应部分。
(4)核对调整分录。满足勾稽关系:
工作底稿借方合计=贷合计;
资产负债表期初数+(-)调整分录中的借贷金额=期末数;
利润表项目中调整分录借贷金额=本期数。
(5)根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。
3、T型账户法
采用T型账户法编制现金流量表,是以T型账户为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。
T型账户法和工作底稿法实质是一样的,只是形式不一样而已!
4、公式法
公式法是从分析填列法派生出来的一种方法。现金流量表主表的每一个项目都有独特的计算公式。这些计算公式适用于各类企业。当然,不同的企业因为其行业特点,会有独特的经济业务,在应用公式时只需对公式做略微的调整即可。
5、简易编制法
“简易编制法”是指财务人员在平时做记账凭证时,同步做现金流量类别的判断。根据经济业务同步编制现金流量表,资产负债表、利润表。
“简易编制法”适用于各种类企业手工编制和财务软件及ERP软件编制。
“简易编制法”最大的特点是:将账务处理和现金流量表主表、补充资料的编制融为一体。由于对每一笔经济业务做现金流的判断,且兼顾现金流量表主表和补充资料的编制,所以编制质量很高。(注:其他方法现金流量表主表和补充资料的编制是分离的。)
6、EXCEL编制法
根据现金流量表每一个项目的计算公式和现金流量表的勾稽关系,通过在EXCEL表格中设置公式来完成现金流量表的编制。
7、货币资金类账簿分析填列法
现金流量表中的“现金”和“现金等价物”分别指资产负债表中的“货币资金”项目包含的内容及“交易性金融资产”中三个月到期的债券投资。所以我们可以分析“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”日记账来编制现金流量表。为了方便快速编制现金流量表,需要在“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”一级科目下设置二级科目、三级科目。由于大中型企业收现、付现业务非常频繁,所以货币资金类账簿记录量非常大。所以本方法只适用于收现、付现业务不多的小微企业。
二、间接法
我国企业会计准则规定,现金流量表应以直接法编制,同时还要在补充资料中运用间接法,以净利润为起点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动,计算并列示经营活动的现金流量。
间接法的起点是“净利润”,终点只有一个,即“经营活动现金流量净额”。它反映企业实现的“净利润”的质量。
间接法比直接法更难理解,难在各个调整项目不好理解。在会计实务工作中调整项目也不好取数,也容易出错。同时由于现金流量表主表和补充资料存在勾稽关系,财务人员常常利用这个勾稽关系来人为调平现金流量表。从而造成现金流量表编平的假象。
7. 现金流量表的编制及对应关系?
金流量表的编制方法
分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。
由于现金流量表编制本身的极大困难,在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误,了解现金流量表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。
工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。工作底稿法的程序是:
第一步,将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步,对当其业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时,要以利润表项目为基础,从“营业收入”开始,结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中,有关现金和现金等价物的事项,并不直接借记或贷记现金,而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目,借记表示现金流入,贷记表示现金流出。
第三步,将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步,核对调整分录,借方、贷方合计数均已经相等,资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后,也等于期末数。
第五步,根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
T型账户法
采用T型账户法编制现金流量表,是以T型账户为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。T型账户法的程序是:
第一步,为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户,并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数,则将差额过入和项目余额相同的方向;反之,过入相反的方向。
第二步,开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户,每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分,左边记现金流入,右边记现金流出。与其他账户一样,过入期末期初变动数。
第三步,以利润表项目为基础,结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动,并据此编制调整分录。
第四步,将调整分录过入各T形账户,并进行核对,该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
第五步,根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
直接法和间接法
编制现金流量表时,列报经营活动现金流量的方法有两种,一是直接法,一是间接法。在直接法下,一般是以利润表中的营业收入为起算点,调节与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下,将净利润调节为经营活动现金流量,实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入,并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
采用直接法编报的现金流量表,便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途,预测企业现金流量的未来前景;采用间接法编报现金流量表,便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较,了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因,从现金流量的角度分析净利润的质量。所以,我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表,同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
现金流量表内部的勾稽关系
⒈ 正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额(减:减少)”项目相等;
⒉ 正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等;
⒊ 正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等。
现金流量表与年度利润表之间的勾稽关系
现金流量表附注中的“净利润”和“投资损失(减收益)”项目必须与年度利润表中的同名项目相等。
现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系
⒈ 现金流量表附注中的“递延税款贷项(减借项)”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之差减递延税款借项年末年初之差的差相等;
⒉ 在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下,年末资产负债表中货币资金的年末年初之差必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等;
⒊ 在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下,年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等;
⒋ 在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下,现金流量表补充资料中的“固定资产折旧”项目必须与资产负债表中累计折旧的年末数和年初数之差相等;
⒌ 在没有购入无形资产、无形资产处置和以无形资产投资等情况下,现金流量表补充资料中的“无形资产摊销”项目必须与年末资产负债表中无形资产的年末数和年初数之差相等;
⒍ 在没有用存货偿还非经营性负债、没有用存货对外投资和用存货交换固定资产、无形资产和其他长期资产的情况下,现金流量表补充资料中的“存货的减少(减增加)”必须与资产负债表中存货的年末与年初之差相等。
本站涵盖的内容、图片、视频等数据系网络收集,部分未能与原作者取得联系。若涉及版权问题,请联系我们删除!联系邮箱:ynstorm@foxmail.com 谢谢支持!